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谈起社会组织的两项重要税收优惠措施：非营利组织免税资格（以下简称“免税资格”）、公益性捐赠税前扣除（以下简称“税前扣除资格”），很多公益小白就要抓狂了，总是混淆两者，甚至都说不全这两种资格的名称。今天我们就来讲讲免税资格和税前扣除资格有何不同，分别如何申请认定。 *非营利组织，是一个带有西方制度文化背景的外来词语，引入中国后，也就是俗称的“民间组织”，后面规范后称为“社会组织”。

1 本质区别：税收优惠对象不同

两者都是赋予慈善组织的税收优惠资格，但是税收优惠对象不相同，从两者对应税收优惠的内容和作用来看就更加清晰了。

免税资格 是国家促进公益慈善事业发展，赋予社会组织自身免交所得税的一项税收优惠资格。

【免税资格】税收优惠内容 财税[2009]122号规定，符合条件的非营利组织下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

众所周知，捐赠是基金会资金的主要来源。在募款工作尤为不易的情况下，免税资格对基金会的重要性究竟有多大？我们不妨看一个经典案例。

据《中国公益基金会“抗税”实录》记载，在2008年期间，中国青少年发展基金会（下称“青基会”）接受了4亿元捐款，其中2亿元被拨付灾区，结余款有2亿元。按当年实施的《企业所得税法》的规定，青基会算上其他收入与支出共要缴税5500万元。显然，5500万元税款对一个基金会来说，近乎是天价。如果青基会具有非营利组织免税资格，那么这笔税款就可以免除。

虽然其他基金会资金规模没有青基会这么大，但是每年的捐赠收入要缴税的话也是一笔不小的费用。

税前扣除资格 是国家鼓励捐赠而赋予该社会组织的捐赠人准予税前扣除的一项税收优惠资格。这里“捐赠人”包含两者，企业和个人，分别有对应的纳税所得额扣除额度。

【税前扣除资格】税收优惠内容 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税〔2018〕15号中规定：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

伴随改革开放，社会财富快速增加，个人意识不断觉醒，在相关政策和公益传播的不断推动下，越来越多的个人或企业参与到公益慈善事业，愿意捐赠或者出资发起成立社会组织。

无论个人还是企业，只要是公益性捐赠（包括社会组织的原始资本），是可以减少缴税的。但是这个要求接受善款的社会组织要有公益性捐赠税前扣除资格，只有具备该资格的社会组织出具的公益性捐赠票据才能抵税。

举例子说明个人捐赠扣除情况：例如A这个月税前工资收入8000元（这里排除专项扣除、附加扣除情况），最低纳税工资标准是5000元，也就是3000元要交税，那么按照规定3000*30%=900元，如果捐赠900元及以下，这900元及以下是不用交税的。

*企业捐赠准予结转三年扣除情况复杂，之后另立篇幅解释。

很明显，获得公益性捐赠税前扣除资格，对于该组织之后的筹款工作是能起很重要的作用。

2 两者申请取得方式及申请条件

免税资格的取得方式：主动申请

社会组织主动向企业所得税主管税务机关递交免税资格申请，最后由财政、税务联合进行认定。

申请条件（同时满足）

如何申请免税资格详见： 行业动态 | 广东省省级非营利组织免税资格申报开始了 基金会如何申请免税资格认定？| 基金会运营

税前扣除资格扣除取得方式：被动等待确认名单

财政、税务、民政三部门结合社会组织登记注册、公益活动情况，联合确认社会组织公益性捐赠税前扣除资格，并以公告方式向社会公告社会组织公益性捐赠税前扣除资格名单。

符合条件（同时满足）

3 免税资格和税前扣除资格对比一览表

免税资格和税前扣除资格可不是一经获得就一劳永逸，都是有期限的。免税资格每满5年就要重新申请一次，税前扣除资格是每年财政、民政、税务三部门联合确认公布名单。所以今年看到榜上有名，明年可不一定！为了能持续获得这两种资格，社会组织可要合法合规地进行内部治理和财税管理，专业地开展公益慈善事业。

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