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5月21日，财政部、税务总局、民政部联合发布的《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(以下简称《公告》)对外公布。与此同时，2008年、2010年、2015年发布的关于公益性捐赠税前扣的三个规定(以下简称“旧规”)给废止。

今后社会组织是否能够取得公益性捐赠税前扣除资格，将取决于这一新的《公告》。如果社会组织还按照过去的规定操作，将有可能无法取得公益性捐赠税前扣除资格!

这不，一家基金会工作人员找我吐槽~

小新，公益性捐赠税前扣除新规出来了，感觉条件很严苛 确实，新规非常严格把关资格入口，新增加了几个前置条件，保证捐赠的财产足额及时用于公益目的。我看到同时要符合很多条件，要具备非营利组织免税资格，要等级评估3A以上，还要符合年度公益支出和年度管理费用的比例限制呢。 是的，不过新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年还是很容易能获得公益性捐赠税前扣除资格的。小新，你还是给我好好解说一下，新规出来后，我们要怎样才能获得税前扣除资格。 安排

。新规后，公益性捐赠税前扣除资格获得条件

2020年27号《公告》 公益性捐赠税前扣除资格获得要求 主体要求公益性社会组织：包括依法设立或登记的慈善组织、其他社会组织和群众团体 统一要求①符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。 《企业所得税法实施条例》第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 ②前两年度未受到登记管理机关行政处罚（警告除外）。 ③前两年度未被登记管理机关列入严重违法失信名单。

④每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。 首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。 ⑤具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内。 ⑥社会组织评估等级为3A以上（含3A）且该评估结果在确认公益性捐赠税前扣除资格时仍在有效期内。 分类要求具有公开募捐资格的社会组织⑦′前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。 ⑧′前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。 不具有公开募捐资格的社会组织⑦″前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。 ⑧″前两年每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于12%。 新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年 只要符合①②③三项条件即可 备注：1.计算公益慈善事业支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。 2.计算年度管理费用比例时，可以用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产。 表1：公益性捐赠税前扣除资格获得要求

新规出台后，新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年，需要符合三项条件，第二次认定则需要同时符合八项条件，对比旧规，确实严苛不少。

根据以上条件，想要获得公益性捐赠税前扣除资格就要注意：

1成立满两个年度

此次新规后，条件多次提到两个年度，并且要求等级评估3A及以上，而《社会组织评估管理办法》里就有规定申请参加评估的社会组织应当符合条件之一就是取得社会团体、基金会或者民办非企业单位登记证书满两个年度。 2如期报送经审计的专项信息报告

（1）要求3月31日前报送一个专项信息报告 《慈善法》规定的慈善组织年报时间，是在3月31日之前完成报送。本次新规更是直接要求，要想被确认取得公益性捐赠税前扣除资格的，那就需要在3月31日前报送专项信息。

（2）报送的内容是经审计的专项信息报告 报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况等内容。 3年度公益支出和管理费用符合新规比例要求

特别注意，这条容易踩坑。2016年《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》特别针对是否具有公募资格的慈善组织上年末净资产额的高低有不同的标准，例如里面是这样规定基金会费用比例的：

（点击看大图）

然而，公益性税前扣除资格的新规要求的比例是这样的：

当然，你按照《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》的比例来使用也是合法的，但是你要获得公益性捐赠税前扣除资格，你要多花点钱，压缩管理费用，开展更多公益活动。 4获得非营利组织免税资格

新规明确将非营利组织免税资格的获取作为确认抵税资格的前提条件，间接将《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》中的 八 项要求也作为了抵税资格的资质要求，增加了公益性捐赠税前扣除资格获取的难度，也间接反映了相关部门对于社会组织非营利性监管的增强。 5获得等级评估3A及以上

（1）新规明确社会组织等级评估3A及以上作为必备条件之一，可见可见相关部门对于社会组织等级评估的重视。督促社会组织参加评估，以评促建，规范运作。 （2）特别注意，社会组织评估等级低于 3A”或者无评估等级的”，将会被取消抵税资格。而新规生效日期是2020年1月1日，也就是说，从2020年开始，所有等级评估低于3A的社会组织都会面临被取消公益性捐赠税前扣除资格的风险。

天啊，这么难！你上次不是说，只要年度管理费用低于20万，就不受比例限制吗？ 是的，按照《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》来使用，也是合法的，只是你想要获得公益性捐赠税前扣除资格，就要达到相应的比列。这是一个大坑呀！ 别急，继续往下看，获得资格的条件固然要满足，可是取消的情形也要重视，免得一不小心掉进另一个坑里。

。新规后，资格取消有不同标准

2020年27号《公告》 公益性捐赠税前扣除资格取消情形 取消但可重新确认（一）未按本公告规定时间和要求向登记管理机关报送专项信息报告的； （二）最近一个年度用于公益慈善事业的支出不符合比例要求的； （三）最近一个年度支出的管理费用不符合比例要求的； （四）非营利组织免税资格到期后超过六个月未重新获取免税资格的； （五）受到登记管理机关行政处罚（警告除外）的； （六）被登记管理机关列入严重违法失信名单的； （七）社会组织评估等级低于3A或者无评估等级的。 取消且当年及之后3个年度内不得重新确认（一）违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形； （二）开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的； （三）在确定捐赠财产的用途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性社会组织管理人员存在明显利益关系的。 取消且不得重新确认（一）从事非法政治活动的； （二）从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。 表2：公益性捐赠税前扣除资格取消情形

新规出台后，取消公益性捐赠税前扣除资格的情形达到三类十二种，其中比较值得关注，且社会组织容易触碰的包括：年报、年度公益支出比例、管理费用比例、非营利组织免税资格、行政处罚、信用信息、登记评估、捐赠等方面。

另外，新规除了要求社会组织严格按照自身章程开展活动和接受捐赠外，还严格禁止了社会组织对捐赠人进行利益回报、以捐赠名义从事营利性活动和指定存在利益关系的人作为受益人等违反社会组织非营利性原则和关联交易正当性原则的行为。

。公益性捐赠税前扣除资格确认程序

（一）确认部门 1.民政部登记注册的社会组织——民政部初审，财政部、税务总局和民政部联合确定并发布公告； 2.省级和省级以下民政部门登记注册的社会组织——由省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、民政部门确认并发布公告。

（二）确认时间和公布方式 省级以上财政、税务、民政部门每年年底前完成税前扣除资格的审核和在官网发布名单的工作，并根据具体情形分别列示名单及其税前扣除资格起始时间。

（三）有效范围和有效期 税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。名单有效期的起止时间如下： 1.将于当年末到期的：自发布公告的次年1月1日起算； 2.被取消重新符合条件的以及登记设立后尚未取得的，从发布公告的当年1月1日起算。

看到这么多条件，头都大了 别慌，新政也是有利好的一面，首先资格有效期加长了，三年有效。其次，资格全国有效，解决了异地捐赠认定难的问题；最后，资格年底公布，次年有效，这样捐赠人实务操作税前扣除方便很多。你就直说现在还没有获得该资格的社会组织要怎么做吧？ 已获得非营利组织免税资格以及社会组织等级评估3A及以上的公益性社会组织，特别是以前没有资格申请的社会服务机构（民办非企业单位），如果想获得公益性捐赠税前扣除资格，可着手聘请会计师事务所进行专项信息审计，准备有关的材料。如果是新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年，只需要符合以上表1①②③即可，即可以享受比较优惠的条件豁免，所以建议新设立或新认定为慈善组织的，及时申请相关非营利组织免税资格和抵税资格，不要错过了良机。

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